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建筑裝飾行業“營改增”對企業稅負的影響有多少

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瀏覽:- 發布日期:2016-09-13 15:06:06【

從2016年5月1日起,國家將全面實施營改增政策,并且將范圍擴大到建筑裝修行業、房地產行業、金融行業、生活性服務干業。營改增對企業稅負的影響是:簡易征收方式,稅負下降,企業經營成本是否上升還有待觀察;一般計稅方式,稅負是否下降取決于進項稅的多少,可能涉及的進項稅額主要包含材料費、設備采購費等與生產經營相關的費用。

建筑裝飾行業“營改增”對企業稅負的影響有多少

(一)現行增值稅是對在我國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務,進口貨物以及提供部分現代服務業服務的單位和個人,就其取得的增值額為計算依據征收的一種稅。

(二)營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人,就其取得的營業收入征收的一種稅。

(三)增值稅和營業稅是兩個不同的稅種,兩者在征收的對象、征稅范圍、計稅的依據、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。

(四)增值稅的稅率。目前有17%, 13%、11%、6%。小規模納稅人適用征收率3%。部分特殊情況下貨物或者服務適用0稅率。

(五)營業稅的稅率。 根據不同的經營項目,適用以下稅目稅率計算征收。增值稅與營業稅是兩個獨立而不能交叉的稅種,即: 交增值稅時不交營業稅,交營業稅時不交增值稅。

1 、征收范圍不同:凡是銷售不動產,提供勞務 ( 不包括加工修理修配 ), 轉讓無形資產的交營業稅。凡是銷售動產,提供加工修理修配勞務、部分現代服務業服務交納增值稅。

2 、計稅依據不同:增值稅是價外稅,營業稅是價內稅。所以在計算增值稅時應當先將含稅收入換算成不含稅收入,即計算增值稅的收入應當為不含稅的收入。而營業稅則是直接用收入乘以稅率即可。

該報告按規定進行了理論和實際兩種測算,其結果反差較大。其中,根據66戶建筑企業的理論測算結果,“營改增”后,平均減輕稅負為83%。而實際測算結果是,平均增加稅負為93%,折合營業稅稅率是5.80%,增加2.8個百分點。

學會又在66戶企業中選出更具有代表性的24戶企業進行單獨匯總,其理論測算結果是,“營改增”后,平均減輕稅負為63%。而實際測算結果是,平均增加稅負為94%,折合營業稅稅率是5.83%,增加2.83個百分點。

理論和實際兩種調研測算結果之所以反差較大,主要是理論測算的方法脫離實際。這種理論測算,是以十分理想的稅收環境為前提,即:假設向建筑施工企業提供產品與服務的全社會各行業均實行了增值稅,且建筑施工企業無一遺漏的均能取得進項稅發票;在進項稅稅率中,只有國家統一規定的17%、13%、11%和6%四擋,不存在小規模納稅人、簡易納稅法、進項稅比例扣除法、以及諸如節能減排免稅等優惠政策和甲方供料等實際問題。

盡管實際測算方法也有漏洞,學會報告依然認為,“營改增”總體上將使建筑施工企業的稅負增加。

根據了解,盡管目前國家實施全行業試點的營業稅改增值稅出現了三個行業,但是除了鐵路運輸、郵電通訊外,建筑行業實施的難度最大。數據顯示,上海自從年初通過在交通運輸業和部分現代服務業實施營改增試點以來,總體減負成效明顯,共減輕試點企業和下游企業稅負170多億元,服務業實現了10%以上的快速增長,服務業利用外資增長20%以上。

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